2021年初级会计职称《初级会计实务》每日一练（5-14）
实践是检验真理最好的方式，备考初级会计，坚持对做任何事情来说都是至关重要的。小编给大家准备了《初级会计实务》每日一练习题，各位报考了2021年初级会计职称考试的小伙伴们赶快练习起来吧！希望所有报考初级会计职称考试的考生都可以顺利通过考试！
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2021年初级会计职称《初级会计实务》每日一练（5-14）
[不定向选择]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月1日各损益类科目累计发生额为：主营业务收入2 000万元，主营业务成本1 500万元，税金及附加40万元，管理费用130万元，销售费用14万元，财务费用15万元，公允价值变动损失40万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。2018年12月发生如下经济业务：
(1)对外捐赠2万元。
(2)因合同纠纷向乙公司支付的合同违约金12万元。
(3)销售一批商品，该商品标价为510万元，给予对方商业折扣10万元，该商品的成本为360万元。已开具增值税专用发票。款项已经支付。
(4)6月份销售的商品已确认收入，因为质量出现严重问题发生销售退回。甲公司开具红字专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为16万元。该批商品成本为70万元，当日已验收入库，退货款已收到。
其他资料：甲公司上年没有亏损，按10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
1.根据上述资料，下列说法正确的是( )。
A.甲公司对外捐赠款不影响当期营业利润
B.因与乙公司发生合同纠纷支付的违约金计入管理费用
C.当月发生6月份销货退回应冲减6月份收入及成本
D.甲公司按扣除商业折扣后的金额开具增值税专用发票
2.根据资料(4)，下列会计处理正确的是( )。
A.借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
贷：银行存款 116
B.借：以前年度损益调整 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
贷：银行存款 116
C.借：库存商品 70
贷：主营业务成本 70
D.借：库存商品 70
贷：以前年度损益调整 70
3.根据上述资料，甲公司2018年当年利润总额为( )。
A.379
B.367
C.369
D.357
4.根据上述资料，甲公司2018年应交的所得税费用为( )。
A.94.75
B.91.75
C.92.25
D.89.25
5.甲公司当年应计提的法定盈余公积为( )。
A.20.775
B.21.725
C.27.525
D.25.275
1.【答案】AD。解析：选项A正确，对外捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润;选项B错误，支付违约金计入营业外支出，不计入管理费用;选项C错误，已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回，在发生时冲减当期销售商品收入和销售商品成本;选项D正确，商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。应当按照扣除商业折扣后的金额开具增值税专用发票。综上，本题应选AD。
思路点拨：掌握销售收入的账务处理和利润的构成
2.【答案】AC。解析：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回(不是资产负债表日后事项)，在发生时冲减当期销售商品收入和销售商品成本;相应的会计处理为：
借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
贷：银行存款 116
借：库存商品 70
贷：主营业务成本 70
综上，本题应选AC。
思路点拨：掌握销售商品收入的账务处理
3.【答案】B。解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+资产处置收益(-资产处置损失)+其他收益，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出;则营业利润= 2 000-1 500-40-130-14-15-40+500-360-100+70=371(万元);利润总额=371+20-10-2-12=367(万元)。综上，本题应选B。
思路点拨：掌握利润的计算
4.【答案】B。解析：根据资料可得2018年甲公司的利润总额为367万元，无纳税调整事项，则应交所得税=367×25%=91.75(万元)。
思路点拨：掌握所得税费用的计算
5.【答案】C。解析：根据上述资料可知利润总额为367万元，2018年应交的所得税费用为91.75万元，则甲公司2018年的净利润=367-91.75=275.25(万元)。按10%计提法定盈余公积，所以甲公司当年应计提的法定盈余公积=275.25×10%=27.525(万元)。综上，本题应选C。
思路点拨：掌握盈余公积的计算
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