现金的概念和内容(现金的概念及特征)

计划报考2022年会计学硕士研究生入学考试的考生已经进入准备状态。只有知己知彼，才能百战百胜。对于会计硕士来说，在一定时间内掌握大量的知识点和答疑技巧并不是一件容易的事。下面小编整理了2022年会计硕士考研复习要点以及现金概念的定义。希望对大家有所帮助。

现金概念的定义

现金流量表准则主要规范现金流量表的编制。要掌握现金流量表的编制，首先必须对“现金”的概念有一个清晰的认识。现金流量表中的“现金”与我们通常理解的现金并不完全相同。它包括“现金”和现金等价物。

1.现金

现金是指企业库存现金和可以随时用于支付的存款。具体包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。

（一）库存现金。库存现金是指企业持有的可以随时用于支付的现金限额。与会计中“现金”科目所包含的内容基本一致。

(2)银行存款。银行存款是指企业存放在金融机构、可以随时用于支付的存款。与会计中“银行存款”科目所包含的内容基本一致。但它们并不完全相同。区别在于：金融企业资金中存在不能随时用于支付的存款，如不能随时用于支付的定期存款，在现金流量表中不视为现金。但提前通知财务公司可以支取的定期存款则纳入现金流量表的现金范围。 （考试大）

（三）其他货币资金。其他货币资金是指企业存放在金融企业、有特定用途的资金，如异地存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。

现金的概念与会计上的货币资金基本相似，区别主要体现在银行存款上。

2、现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险较低的短期投资。

从定义可以看出，现金等价物属于短期投资，但并非所有短期投资都是现金等价物。作为现金等价物的短期投资必须满足四个条件：

(1)短期。按照国际惯例，一般是指自购买之日起三个月。

（二）流动性强。流动性是指流动性，即将其转化为现金的能力。如果能够很容易地转换成现金，那么它的流动性就高；如果不能轻易转换成现金，则流动性较差。

(3) 易于兑换成已知金额的现金。

(4)价值变动风险较小

【思考】拟在3个月内出售的短期股票投资是否属于现金等价物？

根据定义，准备在3个月内出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性强”的特点，但由于市场价格变动的风险较高，且难以转换为已知金额的现金，因此，不被视为现金等价物。

主要是指自购买日至到期日期限在3个月以下的短期债券投资。

现金等价物不是现金，但其支付能力与现金没有太大区别，可以视为现金。

明确了现金的概念后，我们接下来考虑现金流量的编制问题。我们知道，编制资产负债表的依据是“资产=负债+所有者权益”；编制利润表的基础是“收入-成本=利润”。如果我们要编制现金流量表，应该基于什么会计等式？

如果我们把现金和现金等价物放在一起，设立一个综合账户，那么这个账户就应该是资产账户。资产账户有一个基本关系：

期末余额=期初余额+借方金额-贷方金额。梳理一下的话就是：

借方金额- 贷方金额=期末余额- 期初余额其中，借方金额为现金流入，贷方金额为现金流出，期末余额与期初余额的差额为现金净增加额。这样，上式就可以变为：

现金流入-现金流出=现金净增加额

这是编制现金流量表的基本方程。如果我们直接按照这个方程编制现金流量表，显然太粗糙了。例如，本期现金净增加额为1000万元。这1000万是怎么增加的？是经营活动增加还是投资活动增加？无法反映。回想一下损益表。基本方程式是“收入-成本=利润”。我们不直接根据该等式编制损益表。为了更详细地反映利润形成过程，我们将收入划分为主营业务。收入、其他业务收入、营业外收入等，利润也分为主营业务，比如其他业务利润等。遵循同样的思路，为了让编制的现金流量表更有价值，我们必须细分现金流入和现金流出按照一定标准进行。如何分类？该准则规定现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。同样，现金流入和现金流出分为三类活动的现金流入和现金流出。

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