生产加工企业报废产品如何处理(加工企业产品报废的账务处理)

会计硕士考点重点关注：家生产加工企业产品报废

[问] 我是一家生产加工公司。我公司生产的产品每月约有7%不合格。每个月都比较平衡。请问这部分报废产品的原材料进项税是否转出？报废产品有何需要？税务部门做出决定后才可以税前扣除吗？

【答】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，下列各项的进项税额不得从销项税额中扣除：

（一）用于非增值税应税用途、增值税免税用途、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）所购货物及相关应税劳务非正常丢失的；

（三）产品或者产成品所使用的外购货物或者应税劳务发生非正常损失的；

（四）国务院财政、税务机关指定的纳税人自用消费品；

《实施细则》第二十四条规定，《条例》第十条第二项所称非正常损失，是指因管理不善而被盗、丢失、腐烂的损失。

根据上述规定，在增值税处理方面，贵公司因生产不合格产品造成的损失不属于非正常损失，不需要从进项税额中转出。

根据企业所得税法第八条的规定，企业实际产生的与取得收入有关的合理支持，包括成本、费用、税金、损失和其他支持，准予在计算应纳税所得额时扣除。实施条例第三十二条规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产、存货的灭失、毁损、报废以及财产转移。损失。损失、坏账损失、影子债务损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，企业发生的损失，扣除责任人赔偿金和保险赔偿金后的余额，按照以下规定确定：会同财政部、国务院。扣除额由税务机关规定。

根据财税[2009]57号关于企业资产损失税前扣除政策的通知第一条规定，本通知所称资产损失是指企业在生产经营中实际发生的应纳税所得额。活动。相关资产损失包括现金损失、存款损失、虚拟账户损失、贷款损失、股权投资损失、固定资产和存货的损失、毁损、报废、被盗、被盗、自然灾害等。对于因不可抗力因素和第十三条规定，企业扣除的各类资产损失，应当提供能够证明资产损失实际发生的法律证据，包括具有法律约束力的外部证据、具有合法资质的中介机构出具的经济验证证明、技术鉴定机构出具的技术判断证明等。具有合法资质的专业机构等

根据企业所得税法相关规定，对于贵公司发生的上述损失，应当提供能够证明实际发生资产损失的法律证据，包括具有法律效力的外部证据、中介机构的经济记录等具有合法资格。具有合法资质的专业机构的认证证书、技术评估证书等，在计算应纳税所得额时扣除。

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