公务员考试网行测个人所得税知识-财产租赁所得

公务员考试网行测个人所得税知识-财产租赁所得

（一）税目内容:

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

1.个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。

2.在确认纳税义务人时，应以产权凭证为依据：

对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定。

产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。

（二）税率:

1.财产租赁所得适用20%的比例税率。

2.对个人出租住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。

（三）应纳税所得额:

1.允许扣除的费用

个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：

（1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税/城建税/教育费附加/房产税）。

（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（以每次800元为限）。

（3）税法规定的费用扣除标准（800或20%）。

2.应纳税所得额的计算

（1）每次（月）收入不超过4 000元的：

应纳税所得额＝每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元

（2）每次（月）收入超过4 000元的：

应纳税所得额＝［每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）］×（1-20%）

（四）税收政策与考点练习:

1.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。

【例题1•多选题】计算财产租赁所得的应纳税所得额时，允许扣除的项目有（　）。

A.按每次取得的收入定额800元或定率20%的费用

B.营业税、城建税、教育费附加、房产税

C.修缮费用（能提供有效准确凭证）

D.个人所得税　

『正确答案』ABC

【例题2•计算题】某个人2009年将位于市区的自有居住用房出租用于居住，租期半年，共计取得租金收入18000元，不考虑其他税收的情况下，计算该个人取得的租金收入共计缴纳的个人所得税。

『正确答案』应缴纳个人所得税=（18000÷6-800）×10%×6=1320（元）

【例题3•计算题】张某于2008年2月将其自有的居住房屋（位于市区）出租用于居住，租期2年，年租金36000元，考虑营业税、城建税、教育费附加以及房产税，3月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生修理费1200元（取得合法凭证）。计算张某3月份应缴纳的个人所得税。（个人出租居民住房，暂按3%税率征收营业税）

『正确答案』

3月份应缴纳营业税=36000÷12×3%=90（元）

3月份应缴纳城建税及附加=90×（7%+3%）=9（元）

3月份应缴纳的房产税=36000÷12×4%=120（元）

3月份应缴纳个人所得税=（36000÷12-90-9-120-800-800）×10%=118.10（元）

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